1.了解當(dāng)年的研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量、組織形式；

2.收集整理當(dāng)年度研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)資料；

3.建立審核底稿，逐個(gè)項(xiàng)目登記、審核資料是否齊全；

4.委托關(guān)聯(lián)方研發(fā)的，是否有研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)；

5.集中研發(fā)的，研發(fā)合同、 研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

6.研發(fā)支出輔助賬是否準(zhǔn)確登記，資本化項(xiàng)目和費(fèi)用化項(xiàng)目是否分別登記。

1.核對研發(fā)項(xiàng)目合同，與了解的研發(fā)項(xiàng)目組織形式是否匹配。

2.研發(fā)項(xiàng)目合同簽訂是否為技術(shù)開發(fā)合同。

3.屬于合作研發(fā)、委托研發(fā)的是否有受托方的備案登記證書；委托境外研發(fā)的項(xiàng)目是否有委托方的備案登記證書。

4.通過集團(tuán)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的規(guī)章制度，判斷集中研發(fā)項(xiàng)目是否屬于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)組織的技術(shù)要求高、投資數(shù)額大的研發(fā)項(xiàng)目。

1.研發(fā)項(xiàng)目是否屬于研發(fā)加計(jì)扣除要求的研發(fā)活動

通過閱讀立項(xiàng)建議書、計(jì)劃任務(wù)書或結(jié)題報(bào)告等資料，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)資料查詢等相關(guān)外部資料，分析研究研發(fā)項(xiàng)目是否屬于：

（1）為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動

（2）是否屬于不適用加計(jì)扣除的七項(xiàng)活動。

（3）結(jié)合《研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除2.0指引》的“研發(fā)活動與其他產(chǎn)業(yè)活動之間的邊界說明”中13種活動，判斷是否屬于可加計(jì)扣除的研發(fā)活動。

2.軟件開發(fā)是否屬于加計(jì)扣除的研發(fā)活動

應(yīng)結(jié)合《研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除2.0指引》中對軟件研發(fā)活動的判斷條件，確定軟件研發(fā)活動是否屬于加計(jì)扣除的研發(fā)活動。

3.研發(fā)項(xiàng)目所有權(quán)

尤其是委托研發(fā)項(xiàng)目，所有權(quán)歸委托方所有或雙方共有，所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用才能加計(jì)扣除；如果所有權(quán)歸受托方所有，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

1.研發(fā)人員是否為直接從事研發(fā)的人員。

2.同時(shí)從事非研發(fā)活動的共用人員，其研發(fā)工時(shí)計(jì)錄是否完整，是否按合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偂?/span>

應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)法人或總經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人等管理人員從事研發(fā)活動的工時(shí)是否達(dá)到50%，未超過50%的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其研發(fā)工時(shí)所從事的活動是否為項(xiàng)目研發(fā)。

3.勞務(wù)派遣人員是否具備一定的研發(fā)技能，是否簽訂相應(yīng)的勞務(wù)用工協(xié)議等。

4.輔助人員從事的工作是否與研發(fā)項(xiàng)目有關(guān)。

5.研發(fā)人員的工資開支范圍是否屬于加計(jì)扣除規(guī)定的工資列支范圍。

1.直接投入的材料是否全部用于研發(fā)活動。

2.經(jīng)營租賃的設(shè)備、儀器，共用于與非研發(fā)活動的，是否做好了相應(yīng)的工作記錄。并按合理的費(fèi)用分配方法，對租賃費(fèi)進(jìn)行分配。

3.構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)是否一次性全額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。

4.研發(fā)活動中形成的對外銷售的產(chǎn)品或組織部分對應(yīng)的原材料是否從材料費(fèi)用中扣除。

5.研發(fā)活動中形成的下腳料、殘次品、廢料、中間試制品等對外銷售收入是否沖減材料費(fèi)用。

1.同時(shí)用于非研發(fā)活動的設(shè)備、儀器和無形資產(chǎn)，是否對其使用情況做必要記錄，并按實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)、攤銷按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配。

2.享受加速折舊的設(shè)備、儀器是否按享受優(yōu)惠后的折舊額計(jì)算加計(jì)扣除額。

1.其他相關(guān)費(fèi)用的列支項(xiàng)目是否符合加計(jì)扣除規(guī)定的列支項(xiàng)目；

2.其他相關(guān)費(fèi)用的計(jì)算是否為所有項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算；

3.對于資本化項(xiàng)目，是否分?jǐn)傊撩恳粋€(gè)單獨(dú)的項(xiàng)目，并按分?jǐn)偤蟮慕痤~計(jì)算加計(jì)扣除的攤銷額。

關(guān)注凈額法和總額法在加計(jì)扣除金額上的不同。

     1.采用凈額法

（1）如果在年度納稅申報(bào)時(shí)不將政府補(bǔ)助收入調(diào)整至應(yīng)稅收入總額，加計(jì)扣除金額為研發(fā)支出額扣除政府補(bǔ)助后的凈額。

（2）如果在年度納稅申報(bào)時(shí)將政府補(bǔ)助收入調(diào)整至應(yīng)稅收入總額，加計(jì)扣除金額為研發(fā)支出總額。

2.采用總額法

加計(jì)扣除金額為研發(fā)支出總額。

1.是否履行備案手續(xù)

符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用未在發(fā)生年度享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，是否履行備案手續(xù)；

2.追溯期是否為3年

是否在3年的追溯期內(nèi)調(diào)整研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年度的匯算清繳納稅申報(bào)表。

1.技術(shù)開發(fā)合同

是當(dāng)事人之間就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝、新材料、新品種及其系統(tǒng)的研究開發(fā)所訂立的合同。?

2.委托開發(fā)合同

一方當(dāng)事人委托另一方當(dāng)事人進(jìn)行研究開發(fā)工作并提供相應(yīng)研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)和報(bào)酬所訂立的技術(shù)開發(fā)合同。

3.合作開發(fā)合同

當(dāng)事人各方就共同進(jìn)行研究開發(fā)工作所訂立的技術(shù)開發(fā)合同。?

4.認(rèn)定條件是?

（1）有明確、具體的科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)目標(biāo)；?

（2）合同標(biāo)的為當(dāng)事人在訂立合同時(shí)尚未掌握的技術(shù)方案；?

（3）研究開發(fā)工作及其預(yù)期成果有相應(yīng)的技術(shù)創(chuàng)新內(nèi)容

5.屬于技術(shù)開發(fā)合同的項(xiàng)目

（1）小試、中試技術(shù)成果的產(chǎn)業(yè)化開發(fā)項(xiàng)目；

（2）技術(shù)改造項(xiàng)目；

（3）成套技術(shù)設(shè)備和試驗(yàn)裝置的技術(shù)改進(jìn)項(xiàng)目；?

（4）引進(jìn)技術(shù)和設(shè)備消化、吸收基礎(chǔ)上的創(chuàng)新開發(fā)項(xiàng)目；

（5）信息技術(shù)的研究開發(fā)項(xiàng)目，包括語言系統(tǒng)、過程控制、管理工程、特定專家系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)集成制造系統(tǒng)等，但軟件復(fù)制和無原創(chuàng)性的程序編制的除外；?

（6）自然資源的開發(fā)利用項(xiàng)目；?

（7）治理污染、保護(hù)環(huán)境和生態(tài)項(xiàng)目；?

（8）其他科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目。

前款各項(xiàng)中屬一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計(jì)變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的，不屬于技術(shù)開發(fā)合同。

6.不屬于技術(shù)開發(fā)合同

?（1）合同標(biāo)的為當(dāng)事人已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；?

（2）合同標(biāo)的為通過簡單改變尺寸。參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)手段的變換實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整；

?（3）合同標(biāo)的為一般檢驗(yàn)、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用。?

政策依據(jù)：

關(guān)于印發(fā)《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》的通知（國科發(fā)政字〔2001〕253號）

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

當(dāng)事人之間就專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可、技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓所訂立的合同。

（1）專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

是指一方當(dāng)事人（讓與方）將其發(fā)明創(chuàng)造專利權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方，受讓方支付相應(yīng)價(jià)款而訂立的合同。

（2）專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

是指一方當(dāng)事人（讓與方）將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權(quán)利轉(zhuǎn)讓受讓方，受讓方支付相應(yīng)價(jià)款而訂立的合同。?

（3）專利實(shí)施許可合同

是指一方當(dāng)事人（讓與方、專利權(quán)人或者其授權(quán)的人）許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實(shí)施專利，受讓方支付相應(yīng)的使用費(fèi)而訂立的合同。?

（4）技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓合同

是指一方當(dāng)事人（讓與方）將其擁有的技術(shù)秘密提供給受讓方，明確相互之間技術(shù)秘密使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)，受讓方支付相應(yīng)使用費(fèi)而訂立的合同。

2.技術(shù)咨詢合同

是一方當(dāng)事人（受托方）為另一方（委托方）就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)所訂立的合同。?

3.技術(shù)服務(wù)合同

一方當(dāng)事人（受托方）以技術(shù)知識為另一方（委托方）解決特定技術(shù)問題所訂立的合同。

（1）技術(shù)服務(wù)合同的認(rèn)定條件

1）合同的標(biāo)的為運(yùn)用專業(yè)技術(shù)知識、經(jīng)驗(yàn)和信息解決特定技術(shù)問題的服務(wù)性項(xiàng)目；

2）服務(wù)內(nèi)容為改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、節(jié)約資源能耗、保護(hù)資源環(huán)境、實(shí)現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益等專業(yè)技術(shù)工作；

3）工作成果有具體的質(zhì)量和數(shù)量指標(biāo)；

4）技術(shù)知識的傳遞不涉及專利、技術(shù)秘密成果及其他知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬。?

（2）下列各項(xiàng)符合本規(guī)則第四十條規(guī)定，且該專業(yè)技術(shù)項(xiàng)目有明確技術(shù)問題和解決難度的，屬于技術(shù)服務(wù)合同?

1）產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，包括關(guān)鍵零部件、國產(chǎn)化配套件、專用工模量具及工裝設(shè)計(jì)和具有特殊技術(shù)要求的非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的設(shè)計(jì)，以及其他改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)；?

2）公益服務(wù)，包括有特殊技術(shù)要求的工藝編制、新產(chǎn)品試制中的工藝技術(shù)指導(dǎo)，以及其他工藝流程的改進(jìn)設(shè)計(jì)；

3）測試分析服務(wù)，包括有特殊技術(shù)要求的技術(shù)成果測試分析，新產(chǎn)品、新材料、植物新品種性能的測試分析，以及其他非標(biāo)準(zhǔn)化的測試分析；

4）計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用服務(wù)，包括計(jì)算機(jī)硬件、軟件、嵌入式系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用服務(wù)，計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)系統(tǒng)（CAD）和計(jì)算機(jī)集成制造系統(tǒng)（CIMS）的推廣、應(yīng)用和技術(shù)指導(dǎo)等；?

5）新型或者復(fù)雜生產(chǎn)線的調(diào)試及技術(shù)指導(dǎo)；?

6）特定技術(shù)項(xiàng)目的信息加工、分析和檢索；

7）農(nóng)業(yè)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后技術(shù)服務(wù)，包括為技術(shù)成果推廣，以及為提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)量、品質(zhì)、發(fā)展新品種、降低消耗、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的有關(guān)技術(shù)服務(wù)。?

8）為特殊產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的制訂；?

9）對動植物細(xì)胞植入特定基因、進(jìn)行基因重組；?

10）對重大事故進(jìn)行定性定量技術(shù)分析；?

11）為重大科技成果進(jìn)行定性定量技術(shù)鑒定或者評價(jià)。前款各項(xiàng)屬于當(dāng)事人一般日常經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的，不應(yīng)認(rèn)定為技術(shù)服務(wù)合同。

（3）下列合同不屬于技術(shù)服務(wù)合同

1）以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進(jìn)行一般加工、定作、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標(biāo)準(zhǔn)化測試等訂立的加工承攬合同和建設(shè)工程的勘察、設(shè)計(jì)、安裝、施工、監(jiān)理合同。但以非常規(guī)技術(shù)手段，解決復(fù)雜、特殊技術(shù)問題而單獨(dú)訂立的合同除外。

2）就描曬復(fù)印圖紙、翻譯資料、攝影攝像等所訂立的合同；?

3）計(jì)量檢定單位就強(qiáng)制性計(jì)量檢定所訂立的合同；?

4）理化測試分析單位就儀器設(shè)備的購售、租賃及用戶服務(wù)所訂立的合同。

政策依據(jù)：

關(guān)于印發(fā)《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》的通知（國科發(fā)政字〔2001〕253號）

1.關(guān)于印發(fā)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》的通知（國科發(fā)政字〔2000〕063號）關(guān)于印發(fā)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》的通知.docx

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